【2026年10月起】日本发票经过措施由80%降至70%。与免税业者交易的公司在9月底前要确认的事
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自2026年10月1日起，日本发票（Invoice）制度的过渡措施将发生变化。对于来自免税业者（未进行发票登记的对象）的进货，此前认可80%的进项税额抵扣，将下调至70%。对于与免税业者有交易的公司，这是必然导致成本增加的变更。剩余时间不多。本文梳理会有什么变化，以及9月底前想确认的事项。
※本文为非税理士立场的实务备忘。金额试算为概算，个别判断请务必向顾问税理士或主管税务署确认。文末包含联盟链接（亚马逊联盟）。
01 会有什么变化？—— 自2026年10月起变为「70%抵扣」
在发票制度下，来自没有登记号码的免税业者的进货，原则上不能进行进项税额抵扣。不过，为避免负担骤增，有过渡措施允许按一定比例抵扣。这一比例，自2026年10月1日起由80%下调至70%。在令和8年度税制改正中经过重新审视，原本「一步到位降到50%」的计划放缓为「70%→50%→30%」，结束时间也延长到2031年9月底。今后的日程如下。
・~2026年9月30日：80%抵扣（现在）
・2026年10月1日~2028年9月30日：70%抵扣 ← 本次变更
・2028年10月1日~2030年9月30日：50%抵扣
・2030年10月1日~2031年9月30日：30%抵扣
・2031年10月1日以后：无抵扣（过渡措施结束）
02 负担会增加多少？
可抵扣的比例下降10个百分点，来自免税业者的进货越多，纳税负担增加越多。给出一个大致的参考。
与免税业者的年交易额为500万日元（含税）时: 由80%→70%，每年约增加4.5万日元负担
以含税2,200日元（10%）的一笔进货来看: 可抵扣的国税部分约由124日元→109日元（相差约15日元）
注意! 上述金额是为便于把握的概算。实际会因累加计算·倒算法及尾数处理而变化。来自免税业者的进货越多的公司，影响金额越大。
03 切换日的判定以「交易日」为准
使用80%还是70%，取决于该应税进货于何时发生（交易日），而非开票日或付款日。2026年9月30日以前为80%，10月1日以后为70%。日本国税厅也就切换时期的判断公布了Q&A。
商品的进货: 以商品交付之日判定
服务（劳务）的提供: 以接受劳务之日（原则上为完成之日）判定
注意! 跨越9月~10月的交易，是容易分类错误的地方。请在账簿上准确记录交易日，切换前后尤其注意。
04 容易忽略的「年1亿日元」上限
此外，自2026年10月1日以后开始的应税期间起，对于来自同一免税业者的年度应税进货（含税）超过1亿日元的部分，将无法使用过渡措施。此前的上限10亿日元，大幅下调至1亿日元。
注意! 虽然不会立即有很多公司符合，但若对特定未登记进货方的付款较大，则需要检查。
05 9月底前想做好的事
把切换前做好会安心的事，整理成清单。
☑ 对交易方的登记状况进行盘点。在国税厅的「合规发票开具业者公布网站」上，确认主要进货方是否已登记。
☑ 掌握与免税业者的交易额。从交易额较大的对象开始，大致试算影响金额。
☑ 更新会计软件的税目区分。在freee等中，做好切换到「70%抵扣对象」区分的准备。
☑ 管理切换前后的交易日。跨越9月·10月的交易，按交易日分开区分。
☑ 考虑是否重新审视价格或合同。对负担较大的交易，尽早商谈价格谈判或请求登记。
小结
自2026年10月起的「80%→70%」，对与免税业者交易的公司而言，是一项悄然见效的变更。不过，要做的事很简单：①确认交易方的登记状况，②掌握影响金额，③更新会计软件的区分——把这三件事在9月底前做完，切换后也不会手忙脚乱。对拿不准的交易，尽早向顾问税理士咨询，终究是最快的途径。
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