【freee实务备忘】发票制度下消费税区分中易踩坑的7个要点（海外SaaS·平行进口·过渡措施）
- 7月18日
- 讀畢需時 5 分鐘
freee会计会自动为交易分配税目区分，日常录入非常轻松。不过，也有一些交易会让人停下手来「这个，是哪个税目区分来着？」——比如海外云服务、平行进口的进货、来自免税业者的进货（过渡措施）等。本文把我们在实际推进消费税申报中曾犹豫·踩坑的要点，整理成7个。
※本文为非税理士立场的实务备忘。消费税区分因个别情况而异，最终判断请务必向顾问税理士或主管税务署确认。文末包含联盟链接（亚马逊联盟）。
在此之前：过渡措施已变为「7·5·3成抵扣」
来自免税业者（未进行发票登记的对象）的进货，原则上不能进行进项税额抵扣。不过，过渡措施允许仅按一定比例抵扣。这一比例在令和8年度税制改正中经过重新审视，期限也延长了。现时点（2026年）需要掌握的日程如下。
・~2026年9月30日：80%抵扣
・2026年10月1日~2028年9月30日：70%抵扣
・2028年10月1日~2030年9月30日：50%抵扣
・2030年10月1日~2031年9月30日：30%抵扣
・2031年10月1日以后：无抵扣（过渡措施结束）
注意! 自2026年10月1日以后开始的应税期间起，对来自同一免税业者的年度应税进货（含税）超过1亿日元的部分，将无法使用过渡措施（上限由10亿日元下调至1亿日元）。
要点 01 海外云·SaaS（AWS·Adobe等）先看「登记号码」
从海外业者通过互联网接受的服务，属于「电信利用劳务的提供（跨境数字服务）」，若接受方在日本国内，则作为国内交易属于消费税对象。判断的入口，是发票上是否有日本的发票登记号码（以T开头的13位）。许多大型企业（如AWS）作为日本的合规发票开具业者持有登记号码。
有登记号码: 一般可作为通常的应税进货（10%·合规）纳入进项税额抵扣对象
无登记号码: 在所谓面向消费者的劳务中，原则上不能抵扣进项税，多以「对象外」处理
注意! 即使是同样的「海外服务」，有无登记号码会改变能否抵扣。养成每次瞄一眼发票PDF上有无登记号码的习惯，会更安全。
要点 02 海外「广告投放」是反向征收。但许多公司作对象外处理
Google广告或社交广告等，从海外业者接受的『面向业者』劳务，属于「反向征收方式」对象，本应由买方申报·缴纳消费税。不过，一般课税下应税销售比率在95%以上的公司等，暂时将此交易视为『未发生』，作对象外（不课税）处理。
应税销售比率95%以上: 无需反向征收申报。一般作对象外处理
应税销售比率不足95%: 以反向征收方式，在销售·进货两方计入并申报
注意! 是否属于「面向业者」，以对方是否标明属反向征收对象为参考。拿不准的广告费，向税理士确认更安心。
要点 03 平行进口进货要把「海外付款」与「进口消费税」分开
从Coach.com等海外网站进货，与国内应税进货的处理不同。向海外网站支付的商品货款本身是国外交易（对象外），消费税在海关另行作为「进口消费税」征收。成为进项税额抵扣对象的，是向海关缴纳的进口消费税。
向海外网站的商品货款: 一般作对象外（国外交易）处理
向海关缴纳的进口消费税: 作为进口应税进货可抵扣。以进口许可通知书等确认金额
注意! 在freee中，把海外付款与在海关缴纳的进口消费税作为不同交易登记是关键。若混在一起，税目区分会错位。
要点 04 来自免税业者的进货要「含过渡措施」录入
即使是国内交易方，来自未进行发票登记（无登记号码）对象的进货，也属于前述过渡措施的对象。在freee中，为此交易选择过渡措施用的税目区分（含抵扣比例的区分）来录入。不能抵扣部分的消费税，加到费用上或以杂损失等处理。
有登记号码（合规）: 作为通常应税进货（10%/8%）全额可抵扣
无登记号码（免税业者等）: 仅按过渡措施比例抵扣。其余以费用或杂损失处理
注意! 2026年10月抵扣比例由80%→70%切换。切换日前后，按交易日区分会变化，录入时请注意。
要点 05 银行的转账手续费·结算手续费是应税进货
容易忽略的是各种手续费。向国内金融机构支付的转账手续费或结算手续费，原则上是应税进货（10%）。GMO青空网络银行等网络银行的手续费也同样处理。即便金额小，件数多也会有差异，所以想把税目区分设置正确。
国内转账·结算手续费: 一般作应税进货10%处理
要点 06 「非课税」与「不课税（对象外）」的区分使用
不征收消费税的交易也有种类。大致划分，社会保险费或利息等是「非课税」，工资或缴税等是「不课税（对象外）」。不要全交给freee的初始设置，拿不准时确认国税厅的区分会更安心。
非课税的例子: 社会保险费、支付利息、印花·邮票（购入时）等
不课税（对象外）的例子: 工资·董事报酬、税金（租税公课）、向海外汇款本金等
要点 07 仅有信用卡消费明细还不够
若将经费以卡支付，卡公司的消费明细并不构成发票（合规发票）。要获得进项税额抵扣，需要另行保存从各店铺·各服务收到的合规发票（收据）。海外订阅也一样，请下载并保存带登记号码的发票PDF。
注意! 虽然也有「1万日元以下的应税进货无需发票」的小额特例，但对适用的业者与期间有条件。确认一次自家公司是否符合会更安心。
在freee中减少犹豫的3个设置
1 为每个交易方登记登记号码。可自动判定是否合规，减少区分标错。
2 使用定期交易·自动登记规则。每月的SaaS或手续费，把税目区分固定下来，就不必每次纠结。
3 海外交易要留备注。备注「对象外（国外）」「进口消费税」等，申报时复查会更轻松。
小结
消费税区分，容易在海外服务·进口·过渡措施附近犯难。要点是养成确认三件事的习惯：①发票上有无登记号码，②是国内交易还是国外交易，③过渡措施比例对应的是何时的交易。与freee的自动化搭配，申报前的复查也会轻松许多。不过税目区分个别性强，拿不准的交易尽早向顾问税理士咨询，终究是最快的途径。
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免责：本文为以一般信息提供为目的的实务备忘，不保证特定税务判断。个别适用与否请向顾问税理士·主管税务署确认。联盟：Robin Planning为亚马逊联盟计划参与者，可能通过本站链接的购买获得推荐费。
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